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V3051-18 28 November 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Tax relief for main residence may be maintained when consolidating debts into a new mortgage loan

A taxpayer inquired whether they could continue to claim tax relief on the portion of a new consolidated loan used to finance their main residence following a debt consolidation. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, as this constitutes a substitution rather than a cancellation followed by new financing without continuity, the right to tax relief is maintained for the proportional part attributable to the residence.

The question raised

Cuestión planteada Si del nuevo préstamo global, podrá seguir deduciéndose en función del porcentaje que de su capital corresponda a la financiación de su vivienda habitual.

The DGT's ruling

La sustitución de un préstamo por otro para amortizar el anterior no agota el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual. Las cantidades satisfechas por el nuevo préstamo darán derecho a la deducción en la parte proporcional del capital que sea atribuible a la amortización del préstamo originario destinado a la vivienda. Asimismo, podrán formar parte de la base de deducción los gastos de cancelación del préstamo anterior y la parte proporcional de los gastos de constitución del nuevo préstamo vinculados a la vivienda.

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