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V3028-18 26 November 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · unidad económica autónoma

Transfer of an autonomous economic unit is not subject to VAT

An entity sought clarification on whether the transfer of its credit card issuance business, which includes staff, customers, and suppliers, was subject to VAT. The DGT ruled that the transaction is not subject to the tax as it constitutes an autonomous economic unit.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción de la operación señalada al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La transmisión de un conjunto de elementos corporales e incorporales que constituyan una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios no está sujeta al IVA. En este caso, la cesión de personal, cartera de clientes y relaciones con proveedores permite considerar que se transmite una estructura organizativa de factores de producción. Si la operación se realiza en varias fases, no pierde la no sujeción siempre que se haga bajo un mismo contrato y se transmitan todos los elementos esenciales para la unidad económica.

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