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V3021-14 5 November 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · empresario

Foundations providing services for consideration are subject to VAT

A foundation enquired whether its business support services (office, supplies, and consultancy) were subject to VAT. The DGT ruled that if services are provided for consideration, the foundation is considered an entrepreneur and the transactions are subject to the tax.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de tales operaciones.

The DGT's ruling

Las fundaciones tienen la condición de empresarios cuando ordenan medios personales y materiales para desarrollar una actividad empresarial a título oneroso, asumiendo el riesgo y ventura. Si la contraprestación es meramente simbólica o desproporcionadamente inferior al valor de mercado, la operación se considera sin contraprestación y la entidad no sería empresario. Si la contraprestación existe y no es simbólica, las operaciones están sujetas al IVA.

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