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V2998-21 2 December 2021 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRNR · atribución de rentas

German entities under rental attribution are not resident for Germany tax treaty

A German entity (GmbH & Co. KG) seeks advice on its Spanish taxation and applicability of the double taxation treaty. The DGT determines that, as a rental attribution entity, it is not resident in Germany for treaty purposes and must be taxed in Spain under the rules applicable to rental attribution entities.

The DGT's ruling

Las entidades alemanas en régimen de atribución de rentas no son residentes en Alemania para el Convenio, ya que no tributan en dicho país sino que las rentas se atribuyen a sus socios. En España, si la entidad no desarrolla una actividad económica con medios propios (como empleados), sus miembros no residentes tributan por el IRNR sin establecimiento permanente. No es aplicable la imposición complementaria por transferencia de rentas al extranjero si la entidad tiene residencia en la Unión Europea y no es paraíso fiscal.

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