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V2987-23 14 November 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Salaries earned abroad may be exempt from Spanish income tax under specific conditions

An international employee in Côte d'Ivoire asks how to declare their salary and rental income in Spain. The DGT explains that if they are a tax resident, they will be taxed on their worldwide income and may qualify for an exemption on their salary, whereas if they are a non-resident, they will only be taxed on income sourced in Spain.

The question raised

Cuestión planteada Situación del consultante a efectos del IRPF en cuanto a la forma de declarar sus emolumentos (el salario que percibe de la Organización Internacional del Cacao).

The DGT's ruling

Si el consultante es residente fiscal, tributará por su renta mundial, pudiendo aplicar la exención del artículo 7.p) de la LIRPF para trabajos en el extranjero si se cumplen los requisitos de entidad no residente y existencia de un impuesto análogo en el país de destino. Si es no residente, tributará por el IRNR únicamente por las rentas de fuente española, como el alquiler de su inmueble en España. La exención del salario requiere acreditar que en el país de trabajo se aplica un impuesto similar al IRPF, al no existir convenio de doble imposición con Costa de Marfil.

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