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V2976-16 27 June 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Training courses are VAT exempt only if included in a curriculum and are not recreational

A company providing sales techniques and leadership training courses has enquired whether its services are exempt from VAT. The DGT has ruled that exemption depends on the training being part of an educational curriculum and not being merely recreational in nature.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, exención del mismo.

The DGT's ruling

La exención del artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/1992 requiere cumplir dos requisitos: un subjetivo, que la actividad sea realizada por entidades de derecho público o privadas autorizadas (entendiendo como autorizadas aquellas cuya actividad principal sea la enseñanza incluida en un plan de estudios reconocido), y un objetivo, que la enseñanza transmita conocimientos y competencias mediante un marco organizativo sin tener un carácter meramente recreativo. Si la formación no se incluye en un plan de estudios del sistema educativo, tributará al tipo general del 21%.

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