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V2975-17 16 November 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · subvención

European Community grants are not subject to VAT nor do they allow for exemptions

A foundation has requested clarification on whether funds received from the European Community for an environmental project constitute a taxable supply of services and whether exemptions can be applied. The DGT ruled that if the Community does not acquire goods or services for its own benefit, the amounts are classified as grants and do not constitute transactions subject to VAT.

The question raised

Cuestión planteada Acreditación de la no deducibilidad del Impuesto soportado.

The DGT's ruling

Si la Comunidad Europea no adquiere bienes o servicios en provecho propio, los importes entregados a la fundación son subvenciones y no una prestación de servicios. Al no existir una operación sujeta al IVA, no es aplicable la exención del Protocolo de Privilegios e Inmunidades de las Comunidades Europeas. Asimismo, las adquisiciones de la fundación no gozan de dicha exención porque no son compras realizadas por la propia Comunidad para su uso oficial. La deducibilidad del IVA soportado dependerá de si la fundación realiza una actividad empresarial o profesional.

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