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V2965-14 3 November 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · urbanización

Land transfers may be subject to VAT or exempt depending on urbanisation status and the transferor's condition

The inquiry concerns the VAT liability and exemptions applicable to the acquisition of land from public bodies. The DGT explains that the transaction is subject to VAT if the transferors are taxable persons, and determines that the tax treatment depends on whether the land is rural, undergoing urbanisation, or is a building plot.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción y, en su caso, exención del Impuesto sobre el Valor Añadido de la adquisición de los terrenos por parte de la entidad consultante.

The DGT's ruling

La entrega de terrenos está exenta si son rústicos y no edificables. No hay exención si los terrenos están urbanizados, en curso de urbanización o son solares. Se considera en curso de urbanización desde que se inicia la ejecución de las obras de dotación de infraestructuras. Si el transmitente renuncia a la exención, el adquirente será el sujeto pasivo del impuesto.

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