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V2948-18 14 November 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Requirements for claiming exemption from foreign work income (Art. 7 LIRPF)

A Spanish resident working as a teacher at a European university asks whether they can claim exemption for foreign work income. The DGT states that eligibility depends on meeting legal requirements, such as the work being carried out for a non-resident entity in a country with a similar tax regime, not a tax haven.

The question raised

Cuestión planteada En relación con la retribución que obtiene por su actividad laboral, si le es aplicable la exención establecida en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF, el trabajo debe realizarse para una entidad no residente en España o un establecimiento permanente en el extranjero. Se requiere el desplazamiento del trabajador y que el centro de trabajo se ubique temporalmente fuera de España. Asimismo, en el territorio de realización debe aplicarse un impuesto de naturaleza idéntica o análoga y no ser un paraíso fiscal. No es necesario que los rendimientos hayan tributado efectivamente en el extranjero, basta con que exista un impuesto análogo y convenio con cláusula de intercambio de información.

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