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V2942-21 19 November 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · derecho a la deducción

VAT deduction for vehicles depends on activity link and usage proof

A professional enquires about the deductibility of VAT on two vehicles and associated expenses. The DGT states that deduction requires proof of activity link, and for tourist vehicles, a 50% activity link is presumed, unless they are mixed vehicles used for goods transport.

The question raised

Cuestión planteada Deducibilidad de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportados en los gastos inherentes a ambos vehículos.

The DGT's ruling

Para deducir el IVA, los bienes deben afectarse directa y exclusivamente a la actividad, aunque en bienes de inversión se admite la afectación parcial. Los vehículos de turismo tienen una presunción de afectación del 50%, pero los vehículos mixtos usados para transporte de mercancías pueden tener una afectación del 100%. Los gastos relacionados (combustible, reparaciones, etc.) se rigen por su propia relación con la actividad y no por la del vehículo. El sujeto pasivo debe probar el grado de afectación por medios admitidos en Derecho, no siendo suficiente la propia declaración-liquidación o la contabilidad.

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