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V2917-18 14 November 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · régimen especial

Residents may opt for special tax regime if moving to Spain on employment contract

An Icelandic national asks whether they can apply for the special tax regime for non-residents upon moving to Spain under a job offer. The DGT states this is possible if the individual has not been a tax resident in the past ten years, the move is due to a labour relationship, and no income is derived from a permanent establishment.

The question raised

Cuestión planteada Si le resulta de aplicación el régimen fiscal especial regulado en el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial del artículo 93 de la LIRPF, debe existir una relación de causalidad entre el desplazamiento a España y el inicio de la relación laboral con un empleador en España. Asimismo, el contribuyente no debe haber sido residente en España durante los diez períodos impositivos anteriores y no debe obtener rentas calificables como obtenidas mediante un establecimiento permanente en territorio español.

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