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V2896-23 30 October 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · compensación equitativa

Private copying levy to be included in the VAT taxable amount for electronic equipment sales

A company sought clarification on whether the private copying levy should be subject to VAT on its sales of electronic devices. The DGT ruled that while the levy does not constitute a service provided by authors, it must be included in the taxable amount of the equipment sale.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la repercusión del citado canon por la consultante, tanto en las entregas que realice en régimen general como en el régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.

The DGT's ruling

Las cantidades percibidas por los autores por la compensación equitativa no constituyen una prestación de servicios sujeta a IVA. Sin embargo, el canon digital debe incluirse en la base imponible de la operación de venta o cesión de uso de los equipos, ya que constituye un crédito a favor del distribuidor. En consecuencia, se debe repercutir el IVA al tipo general del 21% sobre el importe total que incluya dicho canon. En el régimen especial de bienes usados, el canon debe integrarse en el precio de venta para determinar el margen de beneficio.

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