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V2885-20 23 September 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · autoconsumo de servicios

Free PDF magazine downloads to attract subscribers are subject to VAT as self-consumption of services

A publishing house has enquired whether the free download of old PDF copies to promote sales is subject to VAT. The DGT has ruled that these deliveries constitute self-consumption of services subject to the tax and require the issuance of an invoice.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de estas entregas a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido. Obligación de facturación y declaración.

The DGT's ruling

El suministro de revistas en formato PDF mediante descarga directa se considera prestación de servicios por vía electrónica. Al realizarse gratuitamente con fines promocionales, la operación se asimila a un autoconsumo de servicios sujeto al impuesto. Se aplicará el tipo reducido del 4% si la revista cumple los requisitos legales. La entidad debe expedir factura y declarar la cuota devengada.

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