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V2861-16 22 June 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Joint ownership communities taxed under Personal Income Tax if lacking commercial purpose or fiscal legal personality

A query was raised regarding whether a joint ownership community established via a private document should be taxed under Corporate Tax or Personal Income Tax. The DGT has determined that it must continue to be taxed under the income attribution regime for Personal Income Tax.

The question raised

Cuestión planteada Si la entidad consultante a partir del 1 de enero de 2016 debe tributar por el Impuesto sobre Sociedades o debe seguir tributando como entidad en atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se adquiere mediante escritura pública o documento privado aportado a la Administración para obtener el NIF. El objeto mercantil implica realizar actividades de producción, intercambio o servicios en un sector no excluido, quedando fuera las actividades agrícolas, ganaderas, forestales, mineras y profesionales.

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