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V2852-19 15 October 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Two-year deadline for principal residence reinvestment exemption cannot be extended

A taxpayer inquired whether the two-year period for reinvesting proceeds from the sale of their principal residence could be extended due to delays in the delivery of a new property. The Directorate-General for Traffic (DGT) ruled that the deadline is strict and that signing a deposit agreement (contrato de arras) does not constitute the necessary legal acquisition.

The question raised

Posibilidad de ampliar el plazo de dos años para reinvertir, manteniendo el derecho a exonerar de gravamen la ganancia patrimonial generada en la transmisión de la vivienda habitual. En caso negativo, si las cantidades reinvertidas en plazo posibilitan el acogerse parcialmente a la exención; si, posteriormente, cuando se adquiera la nueva vivienda puede acogerse a la exención, al considerar la fecha en la que se firmó el contrato de arras. De quedar sujeto a gravamen, forma y plazo para regularizar la ganancia patrimonial por incumplimiento de plazo.

The DGT's ruling

La adquisición de la nueva vivienda debe producirse dentro de los dos años anteriores o posteriores a la transmisión de la vivienda habitual, sin que exista regulación para ampliar este plazo. La adquisición debe ser jurídica, entendiéndose como la puesta en posesión o el otorgamiento de escritura pública, por lo que el contrato de arras no es suficiente. Si no se cumple el plazo, la totalidad de la ganancia patrimonial queda sujeta a gravamen. El contribuyente debe regularizar la situación mediante autoliquidación complementaria con intereses de demora.

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