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V2828-17 2 November 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Contribution of bare ownership rights cannot qualify for the special regime for non-monetary contributions

A query was raised regarding whether the contribution of a bare ownership share within a community of property can benefit from the special regime for non-monetary contributions under Corporate Tax. The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that bare ownership cannot be considered tied to an economic activity, as it does not allow for the exploitation of the asset.

The question raised

1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

The DGT's ruling

La aportación de la cuota ideal de una comunidad de bienes puede acogerse al régimen especial del artículo 87.1 de la LIS si se cumplen los requisitos de residencia, participación mínima y afectación a actividad económica. Sin embargo, la nuda propiedad no puede considerarse afecta a la actividad económica porque no permite la explotación del bien, ya que las facultades de uso y aprovechamiento corresponden al usufructuario. Por tanto, la aportación de derechos de nuda propiedad no puede acogerse al régimen fiscal especial.

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