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V2808-14 20 October 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo impositivo

VAT rate for oil in ceramic containers depends on the nature of the packaging (accessory, essential, or equivalent value)

A company has requested clarification on the VAT rate applicable to the sale of oil in self-manufactured ceramic containers, where the packaging accounts for 50% of the price. The DGT indicates that the rate will depend on the specific characteristics and value of the container.

The question raised

Tipo impositivo aplicable.

The DGT's ruling

Si el envase es el utilizado normalmente para el producto, se aplica el tipo del 10%. Si el envase es esencial por su valor o características y el contenido es accesorio, se aplica el 21% al total. Si el envase tiene un valor equivalente al contenido y puede reutilizarse, se debe prorratear la base imponible según el valor de mercado de cada elemento.

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