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V2773-14 14 October 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Exemption for foreign work not applicable if performed for a Spanish public institution

A Spanish resident researcher inquired whether she could claim exemption for income from foreign work. The DGT replied that exemption does not apply because the work is carried out for a Spanish public institution, not for a non-resident entity.

The question raised

Cuestión planteada - Posibilidad de aplicar la exención prevista en la letra p) del artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y cálculo del importe exento.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7.p) de la LIRPF, los trabajos deben realizarse para una empresa o entidad no residente en España o un establecimiento permanente en el extranjero. En este caso, al estar vinculado el contrato con una institución pública española, no se cumple el requisito de que la entidad destinataria sea no residente. Por tanto, los rendimientos derivados de dicho contrato no gozan de la exención.

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