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V2742-21 10 November 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Full mortgage deduction unavailable if only 50% ownership of property is held

A taxpayer inquired whether they could deduct the entirety of mortgage payments for their main residence despite only owning 50% of the property. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that only the proportional part corresponding to their ownership share and payment obligation may be deducted.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad, por parte del consultante, de practicar la deducción en función de la totalidad de las cantidades que destina a amortizar el 100% del préstamo que grava su vivienda habitual y no únicamente en función del 50% que le correspondería en virtud de su participación en el préstamo y de su porcentaje de propiedad de la vivienda.

The DGT's ruling

La deducción por inversión en vivienda habitual se aplica en la parte proporcional que del capital prestado se haya destinado por cada prestatario a la adquisición de su respectiva parte indivisa de propiedad. Si un prestatario solidario paga más de la mitad de las cuotas, solo podrá deducir hasta el porcentaje que le corresponde según su propiedad (en este caso, el 50%). El exceso pagado se considera préstamo o donación a favor del otro copropietario.

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