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V2726-19 7 October 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · prestación de servicios

21% VAT applies to the transfer of use of a racing circuit located in Spain

A Spanish company sought clarification on whether the transfer of a racing circuit, including medical assistance services, to a German company was subject to VAT in Spain. The DGT ruled that it constitutes a single supply related to real estate and must be taxed in Spain.

The question raised

Cuestión planteada Lugar de realización de las prestaciones de servicios descritas a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, al estar la destinataria establecida en otro Estado miembro y dada de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios en el mismo.

The DGT's ruling

La cesión de uso exclusivo de un circuito de carreras, junto con servicios de asistencia y personal, constituye una prestación única cuyo elemento principal es el uso del circuito. Al ser un servicio relacionado con un bien inmueble situado en España, el lugar de realización es el territorio español. Por tanto, la empresa debe aplicar el tipo impositivo general del 21% de IVA a la entidad alemana.

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