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V2719-18 15 October 2018 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · reducción estatal

State inheritance tax reductions may apply if regional regulations are unfavourable to certain relatives

A query was raised regarding whether it is possible to opt for the state regulation of Inheritance and Gift Tax when regional regulations improve certain aspects but are unfavourable in others. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that state reductions constitute a minimum threshold; therefore, if regional rules do not offer better terms than the state rules for a specific case, the state regulations must be applied.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de optar por la regulación estatal del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en el caso de que la normativa autonómica mejore en unos aspectos y sea desfavorable en otros a aquélla.

The DGT's ruling

Las reducciones estatales constituyen un límite mínimo que las Comunidades Autónomas no pueden reducir, solo ampliar. Solo las reducciones mejoradas sustituyen a las del Estado. En casos donde la normativa autonómica sea desfavorable para ciertos beneficiarios (como parientes afines), estos podrán aplicar la reducción estatal por ser el mínimo aplicable. En tales supuestos, no se aplicaría la reducción autonómica si esta es incompatible con la estatal.

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