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V2689-20 2 September 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · usufructo vitalicio

Donation of life usufruct of a property may be subject to imputation of real estate income

A taxpayer has requested clarification on the tax treatment of donating the life usufruct of her home to her daughter. The DGT indicates that, if the donation is proven to be gratuitous, the net income must be imputed in accordance with Article 85 of the Personal Income Tax Law (LIRPF).

The question raised

Tratamiento fiscal de dicha donación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la consultante.

The DGT's ruling

La constitución de un usufructo sobre una vivienda genera, salvo prueba en contrario, un rendimiento del capital inmobiliario valorado a precio de mercado. Si se acredita la gratuidad de la donación, la incidencia fiscal se limita a la imputación del rendimiento neto del artículo 85 de la LIRPF durante la duración del usufructo. Si no se acredita la gratuidad, se aplicará el valor normal de mercado, sin que el rendimiento sea inferior al del artículo 85.

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