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V2675-18 2 October 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · entrega de bienes

Classification of works contracts as supply of goods or provision of services depends on material contribution

A Spanish company assembles machinery for a Luxembourgish client who provides 65% of the materials. The DGT indicates that if the manufacturer's contribution is insignificant, it is a provision of services; if they provide the majority of the materials, it could be classified as a supply of goods.

The question raised

Cuestión planteada Concepto de entrega o prestación de servicios.

The DGT's ruling

La ejecución de obra es entrega de bienes si el empresario aporta todos los materiales o si los del cliente son insignificantes. Si el cliente aporta todos los materiales o los del empresario son una parte pequeña, es una prestación de servicios. En el caso de prestación de servicios a un empresario en otro Estado miembro, el lugar de realización es el de la sede del destinatario (Luxemburgo). Si es entrega de bienes sin transporte, el lugar es donde se ponen a disposición en territorio español.

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