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V2625-21 28 October 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Arrears in Social Security contributions are deductible in the tax year they become due

A taxpayer inquired which tax year should be used to record the payment of overdue Social Security contributions to access benefits. The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that such expenses must be attributed to the tax period in which the administrative resolution determines they are due.

The question raised

Cuestión planteada Incidencia de los pagos de las cuotas en la liquidación del IRPF-2021.

The DGT's ruling

Los gastos por cotizaciones al Fondo Especial de la Seguridad Social deben imputarse al período impositivo en que sean exigibles. La exigibilidad viene determinada por la resolución administrativa del INSS que establece la liquidación de las cuotas. En este caso, al producirse la resolución en 2021, la imputación corresponde a dicho ejercicio.

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