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V2611-23 27 September 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption for primary residence remains valid if taxpayer dies before purchase

A woman inquired whether she could apply the capital gains reinvestment exemption for her late husband, who sold his primary residence but passed away before purchasing a new one. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that death does not constitute a failure to meet the reinvestment requirements.

The question raised

Cuestión planteada Si resulta de aplicación la exención por reinversión a la ganancia patrimonial obtenida en la transmisión por parte del marido fallecido.

The DGT's ruling

El fallecimiento del contribuyente no puede considerarse un incumplimiento del requisito de reinversión, dada la naturaleza de la extinción de la personalidad jurídica de las personas físicas y el cese de las obligaciones de realizar actuaciones futuras. Por tanto, la exención por reinversión en vivienda habitual es aplicable a la ganancia patrimonial obtenida por el contribuyente fallecido.

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