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V2604-21 27 October 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Partial spin-off requires segregated business activity with independent management

A company asks whether its partial or total spin-off can benefit from the special tax regime. The DGT states that for a partial spin-off, the transferred asset must be a business activity with separate management and organisation, whereas for a total spin-off with proportional attribution, such requirement does not apply.

The question raised

Si las operaciones descritas reúnen todos los requisitos para acogerse al régimen especial establecido en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, en la modalidad a) y/o modalidad b).

The DGT's ruling

Para la escisión parcial, el patrimonio segregado debe constituir una rama de actividad, es decir, una unidad económica con organización de medios materiales y personales diferenciados previamente a la operación. En la escisión total, si los socios reciben participaciones de forma proporcional, no es requisito que los patrimonios sean ramas de actividad. En ambos casos, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos.

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