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V2580-22 21 December 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Reinvestment exemption may apply if change of residence is a mandatory necessity rather than an option

A taxpayer inquired whether they could apply the reinvestment exemption for their primary residence after selling their new home before completing three years of residency due to new employment. The DGT stated that to waive the three-year period, the circumstances must necessitate the change of residence.

The question raised

Posibilidad de aplicarse la exención por reinversión en vivienda habitual sin haber residido en su actual vivienda durante al menos un período de tres años.

The DGT's ruling

La exención requiere que la vivienda sea habitual, lo que implica residir en ella al menos tres años. Este plazo puede reducirse si concurren circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio, como el traslado laboral. No basta con que la circunstancia exista, sino que el cambio de residencia debe ser una obligación o necesidad indispensable y no una opción por conveniencia. La valoración de si el cambio es necesario es una cuestión de hecho que corresponde a la Administración Tributaria.

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