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V2563-24 11 December 2024 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · bien incorporal

No obligation to file succession declarations in Spain for French life insurance and bequests

A Spanish resident received a financial legacy and life insurance benefits from a brother residing in France. The DGT states that, under the Double Taxation Convention, these assets are taxed exclusively in France.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación del Convenio de 8 de enero de 1963 entre Francia y España para evitar la doble imposición y que, de acuerdo con el mismo, tanto el legado como los seguros de vida tributen exclusivamente en Francia. En este caso, obligación de presentar la declaración del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en España, a título informativo.

The DGT's ruling

El Convenio entre España y Francia se aplica preferentemente sobre la LISD. El dinero en cuentas bancarias y los seguros de vida se consideran bienes incorporales según el artículo 34 del Convenio. Al ser bienes incorporales no afectos a actividad empresarial, solo tributan en el Estado donde residía el causante (Francia). Por tanto, la beneficiaria no está obligada a presentar declaración en España.

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