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V2550-15 3 September 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · sujeción

VAT liability for services provided by a partner to their company depends on independence or subordination

A female partner providing services to a consultancy firm has enquired whether her services are subject to VAT. The DGT ruled that liability depends on whether the relationship is of an employment nature or if the partner acts independently by organising her own resources.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción de los servicios prestados por la consultante a la sociedad de la que es socia.

The DGT's ruling

Para determinar la sujeción al IVA, se debe analizar caso por caso si existe una relación de subordinación o de independencia. La relación será laboral (no sujeta) si el socio está sometido a los criterios organizativos de la sociedad, no percibe una remuneración ligada a sus resultados y la sociedad responde ante terceros. Por el contrario, será una actividad profesional sujeta al impuesto si el socio organiza sus propios medios, percibe una contraprestación ligada a sus resultados y responde frente a terceros.

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