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V2547-17 9 October 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo reducido

10% reduced VAT rate applies to renovation and repair works if material costs do not exceed 40% of the taxable base

An individual has enquired whether renovations to their primary residence should be taxed at 21% or 10% VAT. The DGT clarifies that, provided they are not rehabilitation works, they may qualify for the 10% rate as long as the cost of materials supplied does not exceed 40% of the taxable base.

The question raised

Cuestión planteada Tipo impositivo aplicable a dichas ejecuciones de obra, en las que el constructor le viene repercutiendo el tipo impositivo del 21 por ciento.

The DGT's ruling

Las obras de renovación y reparación en viviendas destinadas a uso particular tributan al 10% si el destinatario es persona física, la construcción terminó hace al menos dos años y el coste de los materiales aportados no supera el 40% de la base imponible. Si el coste de los materiales excede dicho límite, la operación se califica como entrega de bienes y tributa al tipo general del 21%. Las obras de construcción, renovación o reparación de piscinas tributan siempre al 21%.

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