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V2546-21 20 October 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
IP · exención de participaciones

Exemption possible in Wealth Tax for family group members

Consultants ask whether they can claim exemption on their holdings in an entity under Wealth Tax. The DGT clarifies that any tax liable party can be chosen as reference to assess whether the family group meets the requirements for ownership and directorship.

The question raised

Aplicación por los consultantes de la exención regulada en el artículo 4.Ocho.Dos de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención, se puede tomar como sujeto pasivo de referencia a cualquier persona para comprobar que en su grupo de parentesco (cónyuge, ascendientes, descendientes o colaterales de segundo grado) se cumplen la participación mínima y el ejercicio de funciones directivas remuneradas. No obstante, los integrantes del grupo deben respetar estrictamente los grados de parentesco establecidos por la ley. Si el sujeto de referencia pertenece a un grupo donde ningún miembro ejerce funciones de dirección, no podrá aplicar la exención.

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