Skip to content
Back to index
V2537-15 3 September 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Salary arrears are attributed to the tax year in which they were due

A worker inquires about when to declare outstanding salaries from 2014 that will be paid in 2015. The DGT determines that attribution depends on when the amounts became due.

The question raised

Imputación temporal de las cantidades que se abonen en concepto de atrasos.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo se imputan al periodo en que sean exigibles por su perceptor. Si la exigibilidad corresponde al periodo en que se desarrolló el trabajo, la imputación se realiza en ese periodo. Si los atrasos de 2014 se perciben entre el 2 de enero y el 6 de abril de 2015, deben incluirse en la declaración de 2014. Si se perciben a partir del 7 de abril de 2015, se debe presentar autoliquidación complementaria de 2014 en el plazo que media entre la percepción y el fin del plazo de la declaración de 2015.

Book your free first meeting