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V2501-21 5 October 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · mecenazgo

Patronage tax regime cannot be applied if the foundation merely transfers funds without active control

An educational foundation has enquired whether it can apply the tax regime under Law 49/2002 when collecting donations to pass on to other entities. The Directorate-General for Tax (DGT) has ruled that this is not possible if it constitutes a mere transfer of funds without monitoring the specific projects.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación del régimen fiscal de mecenazgo a los donativos percibidos por la Fundación.

The DGT's ruling

Para que una fundación que actúa de forma indirecta cumpla los requisitos de la Ley 49/2002, debe destinar los fondos a otras entidades acogidas a dicha ley y realizar una labor activa de seguimiento y control sobre la ejecución de los proyectos. Si la entidad se limita a una mera traslación de fondos sin especificar fines ni ejercer control sobre el destino de los mismos, no puede acogerse al régimen de mecenazgo.

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