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V2498-21 4 October 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · declaración-liquidación

Form 303 and annual summary must be filed if conducting both taxable and exempt VAT activities

A financial advisory firm with income solely from exempt leases inquired whether it is required to file periodic tax returns. The DGT ruled that, as it is carrying out a business activity, it must file Form 303 and the annual summary even if there are no tax amounts due or recoverable.

The question raised

Cuestión planteada Obligación de presentar la declaración-liquidación periódica, modelo 303.

The DGT's ruling

La obligación de presentar declaraciones-liquidaciones periódicas y la declaración resumen anual no alcanza a sujetos pasivos que realicen exclusivamente operaciones exentas de los artículos 20 y 26 de la Ley del IVA. Si la entidad realiza actividades sujetas, como el asesoramiento financiero, debe presentar el modelo 303 y el modelo 390, incluso sin cuotas devengadas o soportadas.

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