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V2435-22 24 November 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · rama de actividad

Cannot apply special regime if commercial accounting is not maintained

An individual landlord enquires whether they can contribute their property rental activity to a new company under the special tax regime. The DGT responds that this is not possible because the entrepreneur does not maintain commercial accounting, a prerequisite for this regime.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial de aportación de rama de actividad (art. 87 LIS), es requisito obligatorio que la contabilidad se lleve conforme al Código de Comercio. Al realizarse la aportación desde una estimación directa simplificada sin contabilidad mercantil, no se cumplen las condiciones para el régimen especial. Si la actividad de arrendamiento no fuera rama de actividad, podría ser aportación no dineraria especial si se cumplen otros requisitos, pero la falta de contabilidad mercantil impide el beneficio fiscal.

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