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V2433-14 15 September 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · aceptación tácita

Renouncing usufruct after tacit acceptance of inheritance triggers new gift tax

Consultants have queried the taxation of renouncing the usufruct of an inheritance that has already been settled. The DGT indicates that, as there was a prior tacit acceptance, the subsequent renunciation is considered a gift subject to tax.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación.

The DGT's ruling

Si la herencia ya ha sido aceptada tácitamente, la renuncia posterior al usufructo constituye una donación y genera un nuevo hecho imponible. Los beneficiarios tributarán por el mayor valor entre la desmembración del dominio pendiente y la donación actual. En caso de donación de una empresa individual, podrá aplicarse la reducción del 95% si se cumplen los requisitos de edad y actividad económica.

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