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V2431-20 16 July 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · atribución de rentas

Entities under the income attribution regime must declare transfer right payments in Form 347

A query was raised regarding whether a payment for a transfer right should be considered a payment made by an entity under the income attribution regime and who is responsible for declaring it in Form 347. The DGT ruled that, as the entity lacks legal personality, the rights belong to the partners, but since the expense relates to the economic activity, it must be declared by the entity.

The question raised

Si puede considerarse lo satisfecho por el traspaso como pago realizado por la entidad en régimen de atribución de rentas, y quién debe declarar dicha operación en el modelo 347, si la entidad o los partícipes.

The DGT's ruling

Las entidades en régimen de atribución de rentas no son contribuyentes, sino que los rendimientos se atribuyen a sus miembros. Al carecer de personalidad jurídica, los derechos pertenecen a los partícipes, pero la adquisición de un derecho de traspaso para la actividad económica implica que el gasto (amortización del inmovilizado intangible) es de la entidad. Por tanto, la entidad debe reflejar en el modelo 347 los pagos realizados para la adquisición de dicho derecho.

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