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V2425-21 21 September 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · concesión administrativa

Municipalities must charge VAT on the total rental amount for taxable leases

A local council has requested clarification on whether leases for hunting and forestry rights in public utility forests are subject to VAT and whether the tax must be applied to the total rental income. The Directorate General for Taxes (DGT) clarifies that taxability depends on the nature of the asset and that, if the transaction is taxable, the tax base must be the total amount of the agreed consideration.

The question raised

Cuestión planteada Si dichos arrendamientos se encuentran sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido y, en su caso, si el consultante debe repercutir dicho impuesto por el importe total de la renta arrendaticia a cada arrendatario.

The DGT's ruling

La cesión de montes de utilidad pública no está sujeta a IVA si se realiza mediante concesión o autorización administrativa por ser bienes de dominio público. Si la cesión es mediante contrato de naturaleza administrativa o civil sobre bienes patrimoniales, la operación está sujeta al impuesto. En los arrendamientos sujetos al régimen general, la base imponible es el importe total de la renta pactada, independientemente de que parte de la misma se transfiera a un tercero por normativa autonómica. Los arrendamientos de pastos pueden estar exentos, pero los de aprovechamiento cinegético no lo están.

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