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V2424-14 15 September 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · régimen especial de agencias de viajes

VAT for travel agencies: transport portion within the EU determined by distance travelled

A travel agency enquired whether the number of overnight stays could be used to apportion the portion of a trip subject to VAT from the exempt portion. The DGT ruled that the proportion of distance travelled within EU territory must be used instead.

The question raised

Cuestión planteada A la hora de determinar la parte de los viajes que se realizan en la Comunidad y, en particular, los transportes aéreos, un criterio de imputación aceptable sería aquel basado en las pernoctaciones que en el trascurso de viaje se realicen dentro y fuera de la Comunidad?

The DGT's ruling

En servicios de transporte realizados parcialmente en la Comunidad, la parte sujeta a IVA es la que corresponde al trayecto que discurra por dicho territorio. Para determinar esta proporción, se debe atender a la distancia total del trayecto recorrido, siendo este criterio más racional que el de las pernoctaciones. El tipo aplicable será el general sobre el margen bruto de la agencia.

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