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V2419-23 7 September 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rentas exentas

Foreign earnings may be exempt from IRPF if conditions met

The DGT clarifies that foreign earnings from temporary EU assignments may be exempt from IRPF, provided specific conditions are met, such as the work being carried out for a non-resident entity in a country with an information exchange agreement.

The question raised

Si el salario generado fuera de España (dentro de la Unión Europea) está exento de tributación por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Si la empresa no está obligada a retener sobre las rentas exentas. Forma de justificar la aplicación de la exención.

The DGT's ruling

La exención del artículo 7.p) de la LIRPF requiere que los trabajos se realicen para una entidad no residente o establecimiento permanente en el extranjero y en un territorio con impuesto análogo que no sea paraíso fiscal. No es necesario que la renta haya tributado efectivamente en el extranjero, basta con que exista convenio de intercambio de información. Si se aplica la exención, no hay obligación de retener sobre esa parte de la renta, con un límite de 60.100 euros anuales. El contribuyente debe probar los hechos que dan derecho a la exención por cualquier medio de prueba válido.

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