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V2417-23 7 September 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Foreign work exemption depends on tax residency and employer type

A worker earning income in Germany asks whether they can benefit from the foreign work exemption. The DGT states that such exemption applies only if the worker is tax-resident in Spain and meets the employer's requirements and the destination country's regulations.

The question raised

Conocer la tributación de los rendimientos del trabajo obtenidos en Alemania: si les sería de aplicación la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF, el contribuyente debe ser residente fiscal en España. Los trabajos deben realizarse efectivamente en el extranjero para una empresa o entidad no residente en España o un establecimiento permanente en el extranjero. No es necesario que los rendimientos hayan tributado efectivamente en el país de origen, siempre que allí se aplique un impuesto análogo y no sea un paraíso fiscal. El límite de la exención es de 60.100 euros anuales.

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