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V2375-22 16 November 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por reinversión

Separation or birth of a child does not automatically grant exemption for reinvestment in primary residence

A taxpayer inquired whether they could apply for the primary residence reinvestment exemption following a divorce and the birth of a child, despite not having resided in the property for three years. The DGT ruled that these circumstances do not automatically waive the three-year residency requirement if the change of address is voluntary.

The question raised

Posibilidad de aplicarse la exención por reinversión en vivienda habitual a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual antes de los tres años, deben concurrir circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio. La separación matrimonial por sí sola no es suficiente para justificar la excepción si el cambio es por conveniencia. El nacimiento de un hijo no está incluido en la normativa como circunstancia que exija el cambio, considerándose una decisión voluntaria. La valoración de si el cambio es necesario o no corresponde a los órganos de gestión e inspección.

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