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V2374-23 5 September 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · sujeción

VAT applicability to legal services depends on client status and effective use of the service

A query was raised regarding whether legal services provided by a company to a client in Equatorial Guinea are subject to VAT. The DGT explains that applicability depends on whether the client is a business or a private individual, and analyses the potential application of the effective use and enjoyment rule in Spain.

The question raised

Cuestión planteada Si los servicios prestados están sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Si el cliente es empresario o profesional no establecido en España, los servicios no están sujetos salvo que el cliente tenga sede o establecimiento en territorio español. Si el cliente es un particular, la prestación no está sujeta según el artículo 69.Dos.d), pero podría tributar si el servicio se utiliza o explota efectivamente en España bajo el artículo 70.Dos. La determinación de la independencia del profesional frente a la sociedad requiere un análisis de sus condiciones de trabajo, remuneración y responsabilidad.

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