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V2373-18 27 August 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados por vía electrónica

Online courses are only VAT exempt if they are not classified as electronically supplied services

A distance learning association has enquired whether its online courses qualify for VAT exemption. The DGT has ruled that exemption depends on whether the service constitutes teaching provided by an instructor via an electronic network or an automated electronically supplied service.

The question raised

Cuestión planteada Si procede aplicar la exención del Impuesto sobre el Valor Añadido por servicios de enseñanza a los cursos en línea descritos.

The DGT's ruling

Los servicios de enseñanza por internet son servicios educativos exentos si la comunicación entre profesor y alumno es el elemento principal. Si el servicio consiste en el suministro de contenidos grabados o automatizados donde la intervención humana es accesoria, se considera servicio prestado por vía electrónica y no tiene exención. Para la exención, se requiere que la entidad esté autorizada y que las materias formen parte de un plan de estudios del sistema educativo.

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