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V2368-20 10 July 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · unidad económica autónoma

Transfer of a business may be outside the scope of VAT if elements constitute an autonomous economic unit

A query was raised regarding whether the acquisition of restaurant assets, excluding the premises to be leased separately, is subject to VAT. The DGT indicates that the transaction will be outside the scope of VAT if the transferred elements form an autonomous economic unit capable of carrying out the activity on its own.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de la cantidad abonada al transmitente del negocio.

The DGT's ruling

Para que la transmisión de elementos de un patrimonio empresarial no esté sujeta al IVA, el conjunto debe constituir una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios. El hecho de que el local no se transmita, sino que se ceda mediante arrendamiento, no impide la aplicación de la no sujeción si se mantiene la estructura organizativa de factores de producción. Si no se acredita dicha unidad económica, la transmisión estará sujeta al impuesto y cada elemento tributará de forma independiente.

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