Skip to content
Back to index
V2351-16 27 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Joint ownerships are not subject to Corporation Tax if they lack fiscal legal personality

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) engaged in banking and insurance agency activities should be subject to Corporation Tax following the 2016 reform. The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that, as a joint ownership lacking fiscal legal personality, it must continue to be taxed under the income attribution regime for Personal Income Tax (IRPF).

The question raised

Dado que, según la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, a partir del 1 de enero de 2016 las sociedades civiles con objeto mercantil pasarán a tributar por el Impuesto sobre Sociedades, se plantea si dicha modificación afecta a las comunidades de bienes y, en caso de ser así, si la actividad a la que se refiere esta consulta tiene carácter mercantil a efectos de la obligación de tributar por el Impuesto sobre Sociedades desde esa fecha.

The DGT's ruling

Para que una sociedad civil sea contribuyente del Impuesto sobre Sociedades debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se adquiere mediante escritura pública o documento privado aportado a la Administración para la asignación del NIF. El objeto mercantil consiste en realizar actividades de producción, intercambio o servicios en un sector no excluido. Como la entidad consultante es una comunidad de bienes, no tributará por el Impuesto sobre Sociedades, sino por el régimen de atribución de rentas.

Book your free first meeting