Skip to content
Back to index
V2350-17 15 September 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Exemption for work performed abroad does not apply to self-employed individuals or the specific work allowance scheme

A company has requested clarification on whether an employee and a self-employed individual deployed to Germany can benefit from the exemption for work performed abroad. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the self-employed individual cannot apply it due to the absence of an employment relationship, and the employee may only do so if the permanent establishment in Germany is the final recipient of the work.

The question raised

Cuestión planteada Si, en ambos casos (trabajador y autónomo), es aplicable la exención prevista en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La exención del artículo 7 p) de la LIRPF requiere que los rendimientos deriven de una relación laboral o estatutaria, por lo que no aplica a autónomos. Para el trabajador, debe cumplirse que el trabajo se realice para una entidad no residente o un establecimiento permanente en el extranjero que sea el destinatario último del servicio. No es necesario que los rendimientos hayan tributado en el país de destino, basta con que exista un impuesto análogo y convenio de intercambio de información. Respecto a las dietas, el régimen de exención del artículo 9 del RIRPF no aplica si el trabajador es contratado para una obra o servicio determinado en un centro de trabajo concreto.

Free assessment and quote