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V2350-16 27 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Joint ownership communities are not subject to Corporation Tax if they lack fiscal legal personality

A query was raised regarding whether joint ownership communities (comunidades de bienes) must pay Corporation Tax if they carry out commercial activities. The DGT ruled that only civil societies with legal personality and a commercial purpose are liable for this tax.

The question raised

Dado que, según la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, a partir del 1 de enero de 2016 las sociedades civiles con objeto mercantil pasarán a tributar por el Impuesto sobre Sociedades, se plantea si dicha modificación afecta a las comunidades de bienes y, en caso de ser así, si la actividad que ejerce la comunidad de bienes supone que tenga objeto mercantil a efectos de tener la obligación de tributar por el Impuesto sobre Sociedades desde esa fecha.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se adquiere si la sociedad se constituye en escritura pública o en documento privado aportado a la Administración para la asignación del NIF. El objeto mercantil consiste en realizar actividades de producción, intercambio o servicios para el mercado, excluyendo actividades agrícolas, ganaderas, forestales, mineras y profesionales. Las comunidades de bienes, al no tener personalidad jurídica a efectos fiscales, siguen bajo el régimen de atribución de rentas.

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