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V2336-16 26 May 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · prestación de servicios

Agreements between franchisors and suppliers to refer customers may constitute services subject to VAT

A franchisor has inquired whether suppliers can issue credit notes for volume rebates without having previously invoiced the purchase. The DGT indicates that agreements where the franchisor undertakes to refer customers in exchange for consideration may constitute a service subject to VAT.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de los proveedores de emitir una factura rectificativa en concepto de rappel por volumen de compras a la consultante aunque no haya recibido con anterioridad factura por la compra de estos productos.

The DGT's ruling

Los acuerdos entre un franquiciador y los proveedores de sus franquiciados, que impliquen una obligación de hacer o no hacer, pueden ser operaciones sujetas a IVA. Si el franquiciador se compromete a remitir clientes a un empresario y recibe una contraprestación por ello, se trata de una prestación de servicios sujeta al impuesto, independientemente de que su importe se determine según las compras de los franquiciados. El devengo se producirá cuando se preste, ejecute o efectúe la operación.

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