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V2335-21 18 August 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IVA · deducción de cuotas

VAT deduction for tourist vehicles: 50% presumption and IRPF allocation requirements

A self-employed person asks about the tax treatment of acquiring a third vehicle for professional use. The DGT clarifies the rules on VAT deduction and IRPF allocation requirements.

The question raised

Tributación de la adquisición del vehículo en el Impuesto sobre el Valor Añadido y en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

En el IVA, los vehículos de turismo se presumen afectados al 50% de la actividad, salvo que se acredite un grado distinto o pertenezcan a la lista de afectación al 100%. Los gastos de combustible y mantenimiento se deducen según su relación con la actividad, independientemente de la afectación del vehículo. En el IRPF, para deducir gastos o amortizaciones, el vehículo debe ser un elemento patrimonial afecto, lo que exige uso exclusivo salvo en las excepciones legales de uso personal accesorio.

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